Ejecución de la auditoria tributaria preventiva a los gastos y su impacto en la determinación del impuesto a la renta de la Empresa Gran Restaurant el Zarco S.R.L, Cajamarca, 2014

Abstract

El objetivo de esta investigación es demostrar que la ejecución de la auditoría tributaria preventiva a los gastos tiene un alto impacto en la determinación del impuesto a la renta al propiciar la correcta deducción de gastos de la empresa Gran Restaurant El Zarco S.R.L. de la ciudad de Cajamarca, 2014; pues en la actualidad, las empresas afrontan continuas contingencias tributarias. Una de ellas es no realizar una correcta determinación del Impuesto a la renta, lo cual resulta oneroso para el contribuyente por las infracciones que puede cometer y que se derivan en sanciones. Las auditorías tributarias fiscales a las empresas del rubro de restaurantes son de carácter parcial y se enfocan en la deducibilidad de los gastos; siendo éste un aspecto de revisión constante en las fiscalizaciones, hemos ejecutado la auditoría tributaria preventiva a los gastos, pues esta herramienta permite verificar que se haya realizado la deducción de gastos, según lo estipulado en la Ley del Impuesto a la Renta y el reglamento correspondiente. La ejecución de la auditoría se ha iniciado con la identificación de los gastos que inciden en la determinación del impuesto a la renta; la aplicación del cuestionario de control interno para detectar los aspectos críticos y finalmente; la evaluación de los documentos, libros y registros que sustentan gastos, mediante el análisis documentario y la aplicación de las técnicas de auditoría como la comparación y el cálculo. De los procedimientos aplicados a fin de verificar el cumplimiento de lo estipulado en la Ley del Impuesto a la Renta, se hallaron aspectos críticos que se constituyen en reparos identificados respecto a los gastos recreativos, educativos, donaciones y aguinaldos que han sido asumidos por la socia y que reducirían el monto a pagar de impuesto a la renta en S/ 464. Finalmente, se concluye que la auditoría tributaria independiente es una herramienta que tiene un alto impacto en la determinación del impuesto a la renta; pues permite la correcta deducción de los gastos al cumplirse el 100% de los criterios para ser calificada como de alto impacto; pues dicha auditoría da a conocer sus resultados y sustenta sus observaciones de los gastos en la legislación correspondiente, realiza recomendaciones a fin de fortalecer las deficiencias relativas a la deducción de los gastos y evita o reduce a futuro el perjuicio al patrimonio de la empresa o al patrimonio personal de los socios. Por ello, se recomienda su ejecución cada año, previo a la presentación de la Declaración Jurada Anual a fin de evitar sanciones onerosas para el contribuyente.

The objective of this research is to demonstrate that the execution of the preventive tax audit to the expenses has a high impact in the determination of the income tax by favoring the correct deduction of expenses of the company Gran Restaurant El Zarco S.R.L. of the city of Cajamarca, 2014; because today, companies face continuous tax contingencies. One of them is not to make a correct determination of the Income Tax, which is costly for the taxpayer for the infractions that he can commit and which result in penalties.

Tax audits of restaurant companies are of a partial nature and focus on the deductibility of expenses; this being an aspect of constant revision in the inspections, we have executed the tax audit to the expenses, since this tool allows verifying that the deduction of expenses has been made, as stipulated in the Income Tax Law and the corresponding regulation .

The execution of the audit has begun with the identification of the expenses that affect the determination of the income tax; the application of the internal control questionnaire to detect the critical aspects and finally; the evaluation of documents, books and records that support expenses, through documentary analysis and the application of audit techniques such as comparison and calculation.

Of the procedures applied in order to verify compliance with the provisions of the Income Tax Law, critical aspects were identified that constitute identified repairs regarding recreational, educational, donation and bonus expenses that have been assumed by the member and that would reduce the amount to pay of Income Tax in S/ 464.00

Finally, it is concluded that the independent audit is a tool that has a high impact in the determination of the income tax; because it allows the correct deduction of the expenses when fulfilling the 100% of the criteria to be qualified as high impact; as this audit discloses its results and substantiates its observations of the expenses in the corresponding legation, makes recommendations in order to strengthen the deficiencies related to the deduction of expenses and prevents or reduces in the future the damage to the assets of the company or to personal patrimony of the partners. Therefore, it is recommended to be executed each year, prior to the filing of the Annual Affidavit in order to avoid costly penalties for the taxpayer.